Modelo 721 de criptomonedas: qué es, quién debe presentarlo y cómo

El modelo 721 es la declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero. No es un impuesto: no pagas nada por presentarlo. Pero si te toca y no lo presentas, la sanción puede ser seria. Te explicamos quién está obligado, qué exchanges cuentan como extranjeros y cómo presentarlo.

Qué es el modelo 721 y para qué sirve

Es una declaración informativa que Hacienda aprobó para conocer las monedas virtuales que los residentes en España tienen en entidades extranjeras. Funciona como el modelo 720 de bienes en el extranjero, pero solo para criptomonedas.

La razón es sencilla: los exchanges con sede en España ya informan a Hacienda de tus saldos (modelo 172), pero los extranjeros no. El 721 cubre ese hueco. Cuenta como custodio cualquier entidad que, en nombre de un tercero, guarda las claves criptográficas privadas que sirven para mantener, almacenar y transferir las monedas virtuales.

Quién está obligado a presentarlo

Tienes que presentarlo si se cumplen las tres condiciones:

1. Eres residente fiscal en España, como titular, autorizado o beneficiario (titular real).
2. Tus criptomonedas están custodiadas por una entidad que no es residente en España ni tiene establecimiento permanente aquí.
3. El valor conjunto de esas monedas a 31 de diciembre supera los 50.000 €. Si lo superas, declaras todas, no solo el exceso.

Los herederos que acepten una herencia con criptomonedas en el extranjero también pueden quedar obligados desde la aceptación.

¿Qué exchanges cuentan como extranjeros?

Lo que importa es dónde reside la entidad que custodia tus monedas, no si tiene licencia MiCA. Un exchange autorizado en otro país de la UE y sin establecimiento permanente en España cuenta como extranjero.

Comprueba siempre en los términos de tu cuenta qué entidad te presta el servicio. Tienes la lista completa en exchanges legales en España con licencia MiCA.

Qué dice exactamente la norma

El modelo 721 se regula en la Orden HFP/886/2023 y en el Reglamento General de Gestión e Inspección. La obligación afecta a los saldos en monedas virtuales custodiados por entidades que proporcionan servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, cuando esas entidades no están obligadas a suministrar información a Hacienda con el modelo 172.

Traducido: si una empresa extranjera guarda las claves de tus monedas por ti, eres tú quien informa. Si la empresa es española, ya informa ella. Y si las claves las guardas tú, no hay nada que informar.

Qué datos hay que incluir

• Identificación del custodio: nombre, número de identificación fiscal de su país y domicilio o web.
• Tipo de moneda virtual de cada saldo.
• Número de unidades a 31 de diciembre.
• Valor en euros a 31 de diciembre, indicando la cotización utilizada.

Para valorarlas, usa la cotización a 31 de diciembre de las principales plataformas o webs de precios. Si una moneda no tiene cotización clara, una estimación razonable de su valor.

Plazos y cuándo hay que repetirlo

Cómo presentar el modelo 721 paso a paso

1. Reúne el saldo de cada exchange extranjero a 31 de diciembre (unidades y valor en euros).
2. Entra en la sede electrónica de la Agencia Tributaria con certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve.
3. Busca "Modelo 721. Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero" y accede al procedimiento de presentación mediante formulario.
4. Rellena tus datos, los de cada custodio y un registro por cada moneda.
5. Valida, presenta y guarda el justificante.

La Agencia Tributaria tiene unas preguntas frecuentes sobre el modelo 721 que resuelven muchos casos particulares.

Sanciones por no presentarlo

Tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE sobre el modelo 720, las antiguas multas desproporcionadas desaparecieron. Hoy se aplica el régimen general:

Moraleja: si te has olvidado, preséntalo cuanto antes por tu cuenta. Y si al cumplimentarlo te surge alguna duda o problema con la valoración, conserva la fuente de la cotización que usaste: es tu mejor defensa ante cualquier requerimiento.

El 721, el IRPF y el resto de obligaciones

Presentar el 721 no sustituye a la declaración de la Renta: son cosas distintas. Las ganancias por vender o permutar se declaran en el IRPF (te lo explicamos en cómo declarar criptomonedas en la Renta), y cuánto pagas depende de la fiscalidad de cada operación. Si tu patrimonio es alto, las criptos también cuentan en el Impuesto sobre el Patrimonio.

Preguntas frecuentes sobre el modelo 721

Contenido elaborado con la normativa del IRPF, el manual práctico de la Agencia Tributaria y consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos. La fiscalidad cambia y cada caso es distinto: ante dudas, consulta con un asesor fiscal. No constituye asesoramiento fiscal ni financiero.