Fiscalidad de las criptomonedas en España: cuánto se paga y por qué

En España las criptomonedas no tributan por tenerlas, sino por lo que haces con ellas. Vender, cambiar una por otra, cobrar recompras de staking o recibir un airdrop genera impuestos, y cada operación va a una parte distinta de la Renta. Aquí tienes cuánto pagas y por qué, con ejemplos en euros.

Qué operaciones con criptomonedas tributan y cuáles no

Quien invierte en criptomonedas y es residente en España está sujeto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por las ganancias de capital que obtenga. Para Hacienda, una criptomoneda es una moneda virtual: un elemento patrimonial que no es moneda de curso legal. Por eso tributa cuando hay una alteración en la composición de tu patrimonio, es decir, cuando cambia lo que tienes.

Cuánto se paga: la escala de la base del ahorro

Las ganancias de capital por la venta de monedas virtuales o el intercambio de monedas virtuales entre sí, junto con el staking y el lending, se suman en la base del ahorro y tributan por tramos:

El último tramo, del 30 %, lo introdujo la Ley 7/2024 y sigue vigente. Los tipos se aplican por tramos: no pagas el 21 % sobre toda la ganancia, solo sobre la parte que supera los 6.000 €.

Cómo se calcula la ganancia: método FIFO y comisiones

La ganancia es la diferencia entre el valor de transmisión (lo que recibes) y el valor de adquisición (lo que pagaste). Si has comprado la misma criptomoneda varias veces y a precios distintos, Hacienda aplica el método FIFO: las primeras unidades que compraste son las primeras que vendes.

Dos matices que confirma la Dirección General de Tributos:

• El FIFO se aplica de forma global, sin distinguir la plataforma: si tienes bitcoin en dos exchanges, se ordenan todas tus compras juntas.
• Las comisiones de compra y de venta (incluidas las de red o gas ligadas a la operación) aumentan el valor de adquisición o reducen el de transmisión. Una comisión por mover criptos entre tus propias wallets no cuenta.

Permutas: cambiar una cripto por otra también tributa

Es el error más común: pensar que mientras no pases a euros no hay que pagar. Para Hacienda, cambiar ETH por SOL, o bitcoin por una stablecoin como USDT o USDC, es una permuta, y genera una ganancia o una pérdida.

La regla legal es que se toma el mayor entre el valor de mercado de lo que entregas y el de lo que recibes. También son permutas las migraciones de token y, según la DGT, pasar ETH a un token de staking líquido (como rETH) y viceversa.

Staking, lending y DeFi

Las recompensas de staking son rendimientos del capital mobiliario en especie: se valoran a precio de mercado en euros el día que las recibes y tributan en la base del ahorro. Se imputan cuando están disponibles en tu monedero, no mientras solo se van calculando dentro del protocolo.

El mismo tratamiento tienen el lending, los depósitos en protocolos DeFi y las recompensas de los pools de liquidez. Lo que no puedes es restar los intereses que pagas si pides prestado. Tienes todo el detalle en la guía de impuestos del staking en España.

Airdrops, recompensas y minería: a la base general

Aquí la tributación es más cara. Un airdrop, las criptos que te regala un exchange por una promoción o por completar cursos ("learn and earn") y las que ganas viendo anuncios son ganancias patrimoniales no derivadas de una transmisión. Van a la base general, junto a tu salario, con tu tipo marginal, que puede superar el 45 %.

Se valoran a precio de mercado cuando las recibes, y ese valor será su coste cuando las vendas. La minería profesional, con medios organizados, se considera actividad económica; y el artista que crea y vende sus propios NFT también tributa por actividad económica.

Pérdidas: cómo compensarlas y qué pasa con estafas y quiebras

Las pérdidas también cuentan, y bien usadas te ahorran impuestos:

• Las pérdidas por vender o permutar se restan de las ganancias del mismo tipo. Si sobran, compensan hasta el 25 % de los rendimientos del capital mobiliario (como el staking o los intereses del banco).
• Lo que no puedas compensar se arrastra cuatro años.
• Una estafa, hackeo o phishing con autor desconocido es una pérdida patrimonial del año en que ocurre, si puedes justificarla. Va a la base general.
• La quiebra de un exchange no es una pérdida inmediata: mientras tengas un derecho a cobrar, solo podrás computarla cuando haya una quita, termine el concurso sin pago o pase un año desde que reclamaste judicialmente.
• Una pérdida por donar criptomonedas no se puede compensar.

En qué ejercicio se declara cada operación

Cada renta se declara en el período impositivo en que se produce, según las reglas de imputación temporal del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:

Una venta a plazos, en la que cobras en varios años, puede imputarse a medida que cobras. Es un caso poco habitual en criptomonedas, pero el formulario de la Renta tiene una casilla específica para marcarlo.

Patrimonio y grandes fortunas

Si tu patrimonio es elevado, las criptomonedas también cuentan en el Impuesto sobre el Patrimonio, valoradas a precio de mercado a 31 de diciembre. El mínimo exento estatal es de 700.000 € (más 300.000 € de vivienda habitual), aunque cada comunidad autónoma puede cambiarlo. Por encima de 3 millones de patrimonio neto se aplica además el Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas.

Qué sabe Hacienda de tus criptomonedas

• Los exchanges y custodios con sede o establecimiento en España informan cada año de tus saldos (modelo 172) y de tus operaciones (modelo 173).
• Si tienes más de 50.000 € en plataformas extranjeras, eres tú quien debe informar con el modelo 721.
• La directiva europea DAC8 ampliará el intercambio de datos entre países. En España, la norma que debía adaptarla y crear un nuevo modelo informativo está pendiente tras la disolución de las Cortes, pero los modelos actuales siguen vigentes.
• El Plan de Control Tributario de este año prevé actuaciones específicas sobre quienes operaron con criptomonedas sin declararlo.

¿Ya sabes lo que te toca pagar? El siguiente paso es meterlo bien en la declaración: te lo explicamos en cómo declarar criptomonedas en la Renta paso a paso.

Preguntas frecuentes sobre los impuestos de las criptomonedas

Contenido elaborado con la normativa del IRPF, el manual práctico de la Agencia Tributaria y consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos. La fiscalidad cambia y cada caso es distinto: ante dudas, consulta con un asesor fiscal. No constituye asesoramiento fiscal ni financiero.